A Kismarosi Kikiáltó 2011 januári számában már röviden írtunk az állam által nyújtott családtámogatási rendszerről, annak lehetőségeiről, azonban időközben további kérdések is felmerültek annak igénybevételével kapcsolatban. Ezek pontos szakmai megválaszolására lapunk felkereste Hoffmann Éva kismarosi könyvelőt, aki ígéretet tett arra, hogy egy rövid cikkben foglalja össze számunkra a legfontosabb tudnivalókat. Az alábbiakban ezt az összegző írást olvashatják. (Szerk.)
Az év első hónapjában számos családban okozott komoly fejtörést, és bizonytalanságot a gyermekek után 2011-től igénybe vehető családi kedvezmény rendszerének értelmezése. Ezen bizonytalanságok megszűntetésének érdekében úgy gondolom, hogy hasznos lehet további információkkal ellátni az érintett családokat annak érdekében, hogy mindenki hozzájusson az őt megillető maximális mértékű kedvezményhez.
A 2011 évi egykulcsos személyi jövedelemadóztatás rendszerében a családi kedvezmény adóalap-kedvezményként vehető igénybe, vagyis az állam a gyermekek neveléséhez, gondozásához szükséges jövedelmet, illetve annak egy részét nem adóztatja. A családi kedvezmény szabályozása megkülönbözteti az eltartottak és a kedvezményezett eltartottak körét.
Kedvezményezett eltartott az az eltartott, akire tekintettel családi pótlékot folyósítanak.
Eltartottnak minősül a kedvezményezett eltartottakon túl a családi pótlékra már nem jogosító tanuló, hallgató is mindaddig, ameddig őt is figyelembe veszik a testvérei után járó családi pótlék összegének megállapításánál. A családi kedvezmény kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként egy és kettő eltartott esetén 62 500 forint, három vagy annál több eltartott esetén 206 250 forint.
Jogosultsági hónap az a hónap, amelyben a kedvezményezett eltartottra való tekintettel családi pótlékot folyósítanak.
Egy kedvezményezett eltartott után a családi kedvezmény egyszer vehető igénybe, de a kedvezmény megosztható a jogosulttal közös háztartásban élő házastárssal, élettárssal. A családi kedvezmény az adóbevallásban attól függetlenül osztható meg a szülők között, hogy év közben, az adóelőleg megállapításakor melyiküknél, milyen mértékben vették figyelembe.
Itt kell megjegyezni, hogy a családi kedvezmény érvényesítésére az a magánszemély jogosult, aki az adott gyermekre tekintettel családi pótlékra is jogosult. Ebből következik, hogy az élettárs gyermeke után nem, csak saját gyermek után érvényesíthető a kedvezmény. Természetesen az élettárssal közös gyermek után bármelyik szülő igénybe veheti a kedvezményt.
A magánszemély családi kedvezmény érvényesítésére vonatkozó nyilatkozatot az adóelőleget megállapító munkáltató számára adhat. A már leadott nyilatkozaton közölt adatokban bekövetkezett változásokat haladéktalanul közölni kell a munkáltatóval egy új, helyes adattartalmú nyilatkozat leadásával.
A nyilatkozat módosítása abban az esetben is indokolt, és szükséges lehet, amennyiben a szülők újabb gyermeket várnak, ugyanis a várandóság 91. napjától e gyermek után is igénybe vehető az adóalap-kedvezmény. Ebben az esetben az orvos által kiállított igazolást az adóbevallást alátámasztó egyéb igazolásokkal együtt elévülésig meg kell őrizni. Amennyiben a nyilatkozat alapján jogtalanul részesül valaki kedvezményben, akkor a jogtalanul igénybe vett kedvezményt vissza kell téríteni, és 12 % bírságot is kell fizetni.
A nyilatkozat munkáltatóhoz történő leadásával a munkavállalók a havi jövedelmükből levonandó személyi jövedelemadó előlegüket tudják csökkenteni. Előfordulhat azonban, hogy a maximális kedvezményt nem tudják igénybe venni, mert a jövedelmük nem nyújt rá fedezetet. Ilyen esetben, ha nem osztották meg év közben a kedvezményt, akkor év végén a házastárs, illetve élettárs a saját gyermekek után a saját adóbevallásában érvényesítheti a fennmaradó, még fel nem használt kedvezményt. Igaz ez abban az esetben is, ha egyik szülő sem adott le nyilatkozatot a munkáltatójának. Ők év végén az adóbevallásaikban egy összegben szintén igénybe vehetik a kedvezményt.
Fentiekben a tapasztalatok alapján leggyakrabban előforduló esetekre igyekeztem kitérni. Számos olyan eset lehet azonban, amely egyedi elbírálás alá esik, és nem várható el minden érintettől, hogy biztonsággal el tudja dönteni, hogy ki és milyen mértékben élhet a kedvezménnyel. Ezekben az esetekben indokolt lehet szakember segítségét kérni annak érdekében, hogy élni tudjanak a törvény által biztosított maximális kedvezményekkel, és elkerüljék az esetleges félreértelmezésekből eredő bírságok kockázatát. Adóelőleg-nyilatkozat 2011. évben a családi kedvezmény érvényesítéséről a munkáltatótól származó bevétel adóelőlegének megállapításához
